Skatt ved salg av selskap — Slik beskattes du [2026]

Innhold

• Rask oversikt — skattesatser
• Fåmannsselskap — 3:12-reglene
• Kvalifiserte vs ikke-kvalifiserte aksjer
• Slik beregnes gevinst ved salg
• Tre måter å redusere skatten på
• Selskapsskatt, gevinstskatt og underprisoverdragelse
• Hva får du ut etter et salg?
• Vanlige spørsmål

Ved salg av et aksjeselskap avhenger skattesatsen av selskapets status og eierens forutsetninger. For de fleste norske småbedriftseiere handler det om de såkalte 3:12-reglene, der skatten på gevinsten kan variere fra 20 % til over 50 %. I denne guiden går vi gjennom hvordan skatten beregnes, hvilke regler som gjelder og hvordan du kan optimalisere situasjonen din før et salg.

Rask oversikt — skattesatser ved selskapsalg

Skattesatser gjelder for inntektsåret 2025 og fremover. Sjekk alltid gjeldende regler hos Skatteetaten.

Å selge sitt selskap og forstå hvilke skattesatser som gjelder er avgjørende for din økonomiske planlegging. Skattereglene rundt selskapsalg kan være kompliserte — spesielt hvis du eier et fåmannsselskap, slik de fleste norske småbedriftseiere gjør.

Før du selger er det også viktig å vite hva selskapet er verdt — les vår guide om bedriftsverdi for å forstå hvordan du beregner en rettferdig pris.

To sentrale spørsmål avgjør hvordan du beskattes:

1. Er selskapet et fåmannsselskap? — Hvis fire eller færre eiere eier mer enn 50 % av stemmene gjelder særskilte regler.
2. Er aksjene kvalifiserte? — Hvis du eller en nærstående har vært aktiv i selskapet i vesentlig grad de siste fem årene regnes aksjene som kvalifiserte.

Fåmannsselskap — 3:12-reglene

De fleste norske aksjeselskaper er fåmannsselskaper. Ved salg av kvalifiserte aksjer i et fåmannsselskap deles gevinsten i tre deler:

1. Gevinst innenfor grensebeløpet — beskattes som kapitalinntekt med 20 %. Grensebeløpet beregnes i Skatteetatens skjema K10 og baseres på lønnsgrunnlag og kostpris.
2. Gevinst over grensebeløpet — beskattes som lønnsinntekt, med marginalskatt opptil 52 %.
3. Gevinst over takbeløpet — beskattes igjen som kapitalinntekt med 30 %. Takbeløpet utgjør 100 inntektsbaserte beløp de siste fem årene.

Skjema K10 er sentralt for selvangivelsen. Det fastsetter ditt grensebeløp — inkludert oppspart utbyttekapasitet — som avgjør hvor stor del av gevinsten som beskattes lavt.

Kvalifiserte vs ikke-kvalifiserte aksjer

Forskjellen er betydelig:

• Kvalifiserte aksjer: Skatten varierer mellom 20–52 % avhengig av grensebeløpet. Du eller en nærstående har vært aktiv i selskapet.
• Ikke-kvalifiserte aksjer: Skatten blir 25 % (for unoterte selskaper). Du har ikke vært aktiv i vesentlig grad de siste fem årene.

Å gjøre aksjene ikke-kvalifiserte før salg kan altså kraftig redusere skatten — mer om dette lenger ned.

Ikke-fåmannsselskap (noterte og unoterte)

Hvis selskapet ikke regnes som fåmannsselskap beskattes gevinsten som kapitalinntekt:

• Unoterte aksjer: Skatt på 25 % (5/6 av gevinsten beskattes med 30 %)
• Børsnoterte aksjer: Skatt på 30 %

Slik beregnes gevinst ved salg

Grunnformel: Gevinst = Salgspris − Kostpris

Kostprisen inkluderer: anskaffelseskostnad for aksjene, ubetingede aksjonærtilskudd og salgsomkostninger (f.eks. meglerhonorar).

Beregningseksempel — fåmannsselskap

Anna eier 100 % av et fåmannsselskap og selger det for 5 000 000 NOK. Hennes anskaffelseskostnad var 50 000 NOK.

• Gevinst: 5 000 000 − 50 000 = 4 950 000 NOK
• Grensebeløp (K10): 800 000 NOK (oppspart utbyttekapasitet)

*Den eksakte marginalskatten avhenger av din øvrige inntekt og kommune.

Anna sitter igjen med ca. 2 970 000 NOK etter skatt — av de 5 millionene hun solgte for.

Beregningseksempel — unotert selskap (ikke-kvalifiserte aksjer)

Bjørn selger ikke-kvalifiserte aksjer i et unotert selskap for 3 000 000 NOK. Anskaffelseskostnad: 200 000 NOK.

• Gevinst: 3 000 000 − 200 000 = 2 800 000 NOK
• Beskattet del: 5/6 × 2 800 000 = 2 333 333 NOK
• Skatt: 2 333 333 × 30 % = 700 000 NOK (effektivt 25 % av gevinsten)

Bjørn får ut 2 300 000 NOK etter skatt.

Tre måter å redusere skatten ved salg

Det finnes lovlige strategier for å optimalisere skatten. Alle krever planlegging i god tid før salget.

1. Akkumulert inntekt

Hvis du selger kvalifiserte aksjer og gevinsten beskattes som lønnsinntekt, kan du søke om å fordele inntekten over flere år. Det senker marginalskatten.

• Inntekten må kunne tilordnes minst to år
• Fordelingen kan gjøres over maksimalt ti år
• Mest gunstig ved gevinster under ca. 2 000 000 NOK

2. Gjør aksjene ikke-kvalifiserte — 5:25-metoden

Ved å legge virksomheten i et datterselskap og deretter la være å arbeide i selskapet i fem år (“trærselskap”), kan aksjene bli ikke-kvalifiserte. Da synker skatten til 25 % i stedet for opptil 52 %.

Slik fungerer det:

1. Flytt virksomheten til et datterselskap
2. Selg datterselskapet — gevinsten blir skattefri i morselskapet
3. Vent fem inntektsår uten å være aktiv i selskapet
4. Selg eller likvider morselskapet — skatt 25 %

3. Holdingstruktur

Hvis du eier aksjer via et holdingselskap kan datterselskapets aksjer selges skattefritt under det såkalte næringsbetingede aksjeinnehavet. Gevinsten blir værende i holdingselskapet. Skatten oppstår først når du tar ut pengene privat.

⚠ Viktig: Disse metodene krever korrekt gjennomføring for å være gyldige. Rådfør deg alltid med en kvalifisert skattejurist eller revisor.

Selskapsskatt, gevinstskatt og underprisoverdragelse

Hva er selskapsskatten?

Siden 1. januar 2021 er selskapsskatten 20,6 %. Den gjelder uavhengig av selskapets størrelse — samme prosentsats for alle aksjeselskaper. Selskapsskatten beskatter selskapets overskudd. Skatten ved salg av aksjer i selskapet er et eget spørsmål som gjelder deg som eier.

Kan man selge aksjer til underpris?

Ja, det er tillatt gjennom såkalt underprisoverdragelse. Det innebærer at en eiendel overdras til en pris under markedsverdi. Begrunnelsen kan ikke være forretningsmessig — det gjelder typisk omstruktureringer innen et konsern. Hovedregelen er at overdrageren skal uttaksbeskattes hvis vilkårene i Skatteloven ikke er oppfylt.

Hva får du ut etter et selskapsalg?

Hvor mye du faktisk får utbetalt avhenger av:

• Salgsprisen — hva kjøperen betaler
• Din kostpris — anskaffelseskostnad + tilskudd
• Grensebeløp (K10) — avgjør hvor stor del som beskattes lavt
• Din skattesituasjon — marginalskatt, kommune, øvrig inntekt
• Salgsomkostninger — meglerhonorar, juridisk bistand

En profesjonell bedriftsverdi hjelper deg å fastsette en realistisk salgspris. Har du en klar idé om selskapets verdi, kan du også beregne nettoinntekten mer nøyaktig.

Tips: Få profesjonell skatterådgivning før du starter salgsprosessen. Det er langt vanskeligere å optimalisere skatten i etterkant.

Vurderer du å selge selskapet ditt? For mer informasjon og tips, les vår guide om hva du bør tenke på når du selger et selskap.

Vanlige spørsmål om skatt ved selskapsalg

Hvor mye skatt betaler jeg hvis jeg selger mitt aksjeselskap?

Det avhenger av om selskapet er et fåmannsselskap og om aksjene er kvalifiserte. For kvalifiserte aksjer varierer skatten mellom 20 % og 52 %. For ikke-kvalifiserte aksjer i unoterte selskaper er skatten 25 %.

Hva er 3:12-reglene?

3:12-reglene styrer hvordan inntekter fra fåmannsselskaper skal beskattes. De avgjør hvor stor del av gevinsten ved et salg som beskattes som kapitalinntekt (20 %) og som lønnsinntekt (opptil 52 %).

Kan jeg redusere skatten ved salg av fåmannsselskap?

Ja, det finnes lovlige metoder som å bruke akkumulert inntekt, gjøre aksjene ikke-kvalifiserte via trærselskap-metoden, eller strukturere eierskapet gjennom holdingselskap. Alt krever planlegging og rådgivning.

Hva er skjema K10?

K10 er Skatteetatens skjema for å deklarere kapitalinntekt fra kvalifiserte aksjer i fåmannsselskap. Det beregner ditt grensebeløp som avgjør hvor stor del av gevinsten som beskattes med 20 %.

Hva er forskjellen på kvalifiserte og ikke-kvalifiserte aksjer?

Kvalifiserte aksjer betyr at du eller en nærstående har vært aktiv i selskapet de siste fem årene — og beskattes strengere (20–52 %). Ikke-kvalifiserte aksjer beskattes med 25 % for unoterte selskaper.

Hva er selskapsskatt og hvordan skiller den seg fra gevinstskatt?

Selskapsskatt (20,6 %) er skatt på selskapets årlige overskudd. Gevinstskatt gjelder deg som privatperson når du selger aksjer med gevinst — det er to helt separate skatter.

Denne artikkelen ble sist oppdatert i mars 2026. Skatteregler kan endres — sjekk alltid gjeldende regler hos Skatteetaten. Ved større selskapsalg anbefaler vi å bruke en kvalifisert skattejurist.

Denne artikkelen er oppdatert av Clas Ramert, daglig leder i Skattepunkten 2026-03-13, eksperter på skattejuss.