MVA i AS [2026] – satser, registrering, MVA-melding og MVA ved bedriftskjøp

Publisert: 2026 · Sist oppdatert: 2026

Merverdiavgift (MVA) er noe nesten alle norske aksjeselskaper må håndtere. Reglene rundt satser, registrering og MVA-melding er ikke alltid opplagt – og ved bedriftskjøp dukker det opp helt egne MVA-spørsmål avhengig av om du kjøper aksjer eller innmat.

I denne guiden går vi gjennom det du som driver eller vurderer å kjøpe et AS trenger å vite om MVA i 2026: gjeldende satser, 50 000-terskelen, 2-månederstermin, hvordan MVA håndteres ved aksjekjøp versus innmatkjøp – og de vanligste fallgruvene.

Hva er MVA og hvordan fungerer det i et AS?

MVA (merverdiavgift) er en forbruksavgift som legges til i hvert ledd av verdikjeden. Som AS er du normalt både avgiftspliktig (når du selger varer og tjenester) og fradragsberettiget (når du kjøper inn til virksomheten).

• Utgående MVA – MVA du krever inn fra kundene og innbetaler til Skatteetaten.
• Inngående MVA – MVA du selv betaler på innkjøp, og kan trekke fra i MVA-meldingen.
• Å betale / få tilbake – nettoen mellom utgående og inngående MVA.

I praksis fungerer selskapet som en mellommann: du samler inn MVA fra kundene og betaler det inn til staten, men trekker fra MVA på egne innkjøp.

Visste du? MVA er en gjennomgangspost for selskapet. Den vises verken som inntekt eller kostnad i resultatregnskapet – bare differansen mellom utgående og inngående MVA havner på skattekontoen. Det betyr også at MVA ikke påvirker resultat eller EBITDA – men den påvirker likviditeten (særlig i sesong- eller prosjektforretning).

Norske MVA-satser 2026

Skatteetaten opererer med fire grunnsatser:

Sats	Gjelder for
25 %	Standardsats – de fleste varer og tjenester
15 %	Matvarer og alkoholfri drikke (dagligvare) – IKKE servering
12 %	Persontransport, overnatting (hotell, camping), inngangspenger kino/museum/idrett, kringkasting, utleie av båt
0 % (nullsats)	Aviser, tidsskrifter, bøker og e-bøker, elbiler (kjøp og leasing – uten øvre grense pr. 2026), eksport
Utenfor MVA	Helse, undervisning, finansielle tjenester, forsikring, salg og utleie av fast eiendom (uten frivillig registrering)

Norsk særegenhet – nullsats på elbil: Norge har fortsatt (2026) nullsats på kjøp og leasing av elbiler, uten øvre beløpsgrense siden 2023-endringene ble reversert. Dette gjør nybilkjøp gjennom AS særlig gunstig for elektriske firmabiler.

Serveringssteder (restauranter, kafeer) bruker 25 % ved bordservering – ikke 15 %. Take-away av matvarer er 15 %.

Må mitt AS være MVA-registrert?

Hovedregelen er ja – hvis selskapet selger avgiftspliktige varer eller tjenester skal det MVA-registreres. Men det finnes ett viktig unntak: beløpsgrensen på 50 000 kr.

50 000-terskelen (12-månedersregelen)

• Et AS må registreres i Merverdiavgiftsregisteret når avgiftspliktig omsetning har oversteget 50 000 kr i løpet av en rullerende 12-månedersperiode – ikke kalenderår.
• Registreringen skjer via Altinn og Skatteetaten når terskelen er passert, ikke før.
• For veldedige/allmennyttige organisasjoner er terskelen 140 000 kr.

Frivillig registrering før terskel

• Du kan søke forhåndsregistrering hos Skatteetaten dersom du har store innkjøp før første salg (typisk: utviklingsprosjekter, oppstart med tungt vareinnkjøp).
• Fordelen: du får fradragsrett for inngående MVA på innkjøp før du når 50 000-terskelen.
• Krav: dokumentert planlagt avgiftspliktig omsetning innen rimelig tid.

For så og si alle norske AS med ambisjoner om vekst lønner det seg å bli MVA-registrert så snart terskelen nås – ellers går du glipp av fradragsretten på alle inngående kostnader.

Slik registrerer du AS-et for MVA

1. Logg inn på Altinn med BankID.
2. Velg samordnet registermelding – tilleggsopplysninger for MVA.
3. Fyll ut planlagt/faktisk omsetning og næringskode.
4. Send inn – normal saksbehandlingstid 2–3 uker (raskere med forhåndsregistrering).
5. Etter godkjenning vises status som “MVA-registrert” i Brønnøysundregistrene. Organisasjonsnummeret får suffikset “MVA” på fakturaer.

MVA-nummeret er identisk med organisasjonsnummeret, med tillegget “MVA” (f.eks. 999 999 999 MVA). Dette skal fremgå av alle fakturaer til andre næringsdrivende.

MVA-melding – 6 terminer i året

Norge bruker 2-månederstermin (ikke kvartal som Sverige). De fleste AS må levere MVA-melding 6 ganger i året:

Termin	Periode	Frist for levering og betaling
1. termin	jan–feb	10. april
2. termin	mar–apr	10. juni
3. termin	mai–jun	31. august
4. termin	jul–aug	10. oktober
5. termin	sep–okt	10. desember
6. termin	nov–des	10. februar (påfølgende år)

Alternative fristordninger

• Årlig termin (årsoppgave): AS med omsetning under 1 mill. kr per år kan søke om å levere én gang i året, med frist 10. mars.
• Månedstermin: AS som regelmessig har utgående MVA lavere enn inngående (typisk eksport, store investeringer) kan søke om månedlig frist, med utbetaling av MVA-tilgode i god tid.
• Konsern-fellesregistrering: flere AS med minst 85 % konserneierskap kan søke om felles MVA-registrering – én felles MVA-melding for konsernet.

Frister er absolutte. Skatteetaten beregner forsinkelsesgebyr og renter automatisk hvis melding eller betaling kommer sent.

MVA ved bedriftskjøp – aksjekjøp vs innmatkjøp

Dette er kanskje det viktigste MVA-punktet ved en bedriftsoverdragelse: hvordan MVA behandles avhenger av hvordan selskapet kjøpes.

1. Aksjekjøp (share deal) – ingen MVA

• Salg av aksjer er utenfor MVA-loven (finansiell transaksjon).
• Ingen MVA på kjøpesummen. Ingen fradragsrett for kjøper på kjøpesummen.
• Målselskapet beholder sin eksisterende MVA-registrering og MVA-historikk (inngående og utgående).
• Rådgiverkostnader (advokat, revisor, verdivurderer) kan være delvis fradragsberettiget – avhengig av om de er tilknyttet drift av det oppkjøpende selskapet.

2. Innmatkjøp (asset deal) – normalt MVA-fritt hvis kontinuitet

• Ved kjøp av virksomhet som helhet (going concern) er transaksjonen normalt utenfor MVA-loven, jf. merverdiavgiftsloven § 6-14.
• Kravet er at kjøperen viderefører virksomheten – ikke bare eiendeler (“cherry-picking” gir MVA-plikt).
• Kjøperen overtar selgerens fradragsrett historikk for kapitalvarer (justeringsforpliktelse) hvis dette avtales.
• Ved delvis salg (kun enkelte eiendeler uten drift) skal MVA beregnes på den delen som er avgiftspliktig.

3. Justeringsforpliktelse for kapitalvarer

• Kapitalvarer (typisk bygg og faste anlegg med kostpris > 400 000 kr eks. MVA) har en 10-årig justeringsperiode.
• Ved eierskifte innenfor justeringsperioden må ny eier overta justeringsforpliktelsen skriftlig, ellers utløses full justering hos selger (dvs. selger må tilbakebetale forholdsmessig andel av tidligere fradragsført MVA).
• Skjema RF-0022 brukes for overføring av justeringsforpliktelse.
• Dette bør alltid gjennomgås i due diligence – misforståelser her kan koste selger flere hundre tusen i etterberegnet MVA.

Praktisk tips: I 90 % av norske SMB-transaksjoner brukes aksjekjøp, primært av skattemessige og MVA-messige grunner. Innmatkjøp er vanligere ved konkursbo, delvis virksomhetssalg eller når kjøperen ikke ønsker eksisterende juridisk enhets historikk (skattemessig underskudd, tvister m.m.).

Omvendt avgiftsplikt

Omvendt avgiftsplikt (reverse charge) betyr at kjøperen – ikke selgeren – beregner og betaler MVA. Norge har omvendt avgiftsplikt for:

• Klimakvoter og elektrisk kraft ved handel mellom næringsdrivende.
• Gull, mobiltelefoner og datamaskiner i verdi over gitt terskel per faktura (spesifikke regler).
• Fjernleverbare tjenester fra utlandet (særlig konsulenttjenester, digital-tjenester, lisenser) – kjøperen beregner utgående MVA på kostprisen selv.
• Innførsel av varer fra utlandet – MVA beregnes ved fortolling og betales via MVA-meldingen.

Norge har ikke automatisk omvendt avgiftsplikt i byggebransjen slik Sverige har. Norske byggeoppdrag følger vanlige MVA-regler med 25 % utgående MVA fra leverandør.

Hva kan du trekke fra?

I prinsippet er all inngående MVA på innkjøp til bruk i avgiftspliktig virksomhet fradragsberettiget:

• Innkjøp av varer og råvarer.
• Kontor- og lokalleie (som regel).
• Inventar, datamaskiner, telefoner.
• Mobiltelefoni og bredbånd (næringsandel).
• Faglitteratur, kurs og videreutdanning.
• Reklame og markedsføring.
• Konsulenttjenester og regnskapsbyrå.

1. Personbiler (klasse M1): avdragsforbud for MVA ved kjøp og drift, med unntak for taxi, biluthyrning og kjøreskole.
2. Elbiler: nullsatsen betyr at det ikke er MVA å trekke fra – men det er heller ingen MVA-kostnad ved kjøp.
3. Representasjon: full begrensning – MVA på representasjon (bevertning av forretningsforbindelser) er ikke fradragsberettiget.
4. Private uttak: mat, klær, trening som ikke er arbeidsrelatert.
5. Innkjøp av fast eiendom uten frivillig registrering.

Vanlige ikke-fradragsberettigede poster:

Vanlige feil å unngå

1. Glemme MVA på utlegg som viderefaktureres. MVA skal alltid tillegges når du viderefakturerer utlegg til kunde.
2. Feil MVA-sats på blandede fakturaer. Hvis du selger både 25 % og 15 % på samme faktura, må det spesifiseres per linje.
3. Bommer på terminens frist. Skatteetaten er ubarmhjertig med forsinkelsesgebyr og renter – sett kalenderpåminnelse for hver av de seks fristene.
4. Ikke overføre justeringsforpliktelsen ved innmatkjøp. Kan utløse etterberegnet MVA hos selger – og gjøre kjøpesumbeløpet feil beregnet.
5. Regne nettomargin feil. MVA er gjennomgangspost. Den skal ikke være med når du beregner selskapets resultat, EBITDA eller margin.
6. Privat innkjøp betalt med firmakort. Ingen fradragsrett for MVA, og du risikerer uttaksbeskatning.
7. Tro at “under 50 000-terskel” betyr MVA-fritt. Som ikke-registrert får du ikke trekke fra inngående MVA heller. Regn nøye på hva som lønner seg.

Vanlige spørsmål om MVA i AS

Hva er MVA-terskelen for AS i Norge?

50 000 kr avgiftspliktig omsetning i en rullerende 12-månedersperiode. Når terskelen nås, må selskapet MVA-registreres i Merverdiavgiftsregisteret via Altinn.

Hvor mange ganger i året må jeg levere MVA-melding?

Normalt 6 ganger – 2-månederstermin. Selskaper med omsetning under 1 mill. kr kan søke om årsoppgave (én levering per år, frist 10. mars). Selskaper som regelmessig har MVA-tilgode kan søke om månedstermin.

Er det MVA på aksjekjøp av et AS?

Nei. Aksjekjøp er en finansiell transaksjon og faller utenfor MVA-loven. Ved innmatkjøp av samlet virksomhet som fortsetter (going concern) er transaksjonen også normalt MVA-fri jf. mval § 6-14. Cherry-picking av enkelteiendeler utløser derimot MVA.

Hva er justeringsforpliktelse for kapitalvarer?

For bygg og faste anlegg som er kapitalvarer (kostpris > 400 000 kr eks. MVA) løper en 10-årig justeringsperiode. Overføres selskapet innen perioden, må ny eier overta justeringsforpliktelsen skriftlig – ellers må selger tilbakebetale forholdsmessig fradragsført MVA.

Hvilken MVA-sats gjelder for matvarer i Norge?

15 % for dagligvarer (mat og alkoholfri drikke). For servering på restaurant/kafé er satsen 25 %. For take-away av mat er det 15 %.

Har elbiler fortsatt nullsats i 2026?

Ja. Norge opprettholder nullsats (0 %) på kjøp og leasing av elbiler, uten øvre beløpsgrense per 2026. Dette gjør elektriske firmabiler særlig gunstig gjennom et AS.

Hva er forskjellen på MVA og selskapsskatt?

Selskapsskatt (22 %) betales på selskapets overskudd. MVA er en forbruksavgift som legges på hvert salgsledd og er en gjennomgangspost for selskapet – påvirker ikke resultat eller EBITDA.

Kan jeg trekke fra MVA på representasjon?

Nei. MVA på representasjon (bevertning av forretningsforbindelser, gaver over minstegrense) er som hovedregel ikke fradragsberettiget. Interne personalarrangementer har derimot fradragsrett innenfor visse grenser.

Skal du kjøpe eller selge et AS?

MVA-behandlingen ved bedriftskjøp – særlig for kapitalvarer og eiendom – kan koste selger flere hundre tusen hvis den håndteres feil. Ta kontakt for en uforpliktende samtale: ring 0702 82 16 66 eller start med en gratis verdivurdering.

Ser du etter bedrifter til salgs? Se ledige objekter på Selskapstorget.

Les også: Hva inngår ved bedriftskjøp? · Due diligence · Balanse og resultatregnskap · EBITDA-guide.

Kilder og videre lesing

1. Merverdiavgiftsloven – Lovdata
2. Skatteetaten – Merverdiavgift
3. Altinn – registrering og MVA-melding
4. Brønnøysundregistrene – Merverdiavgiftsregisteret

Forbehold: dette er en generell veiledning. MVA-håndtering ved bedriftskjøp bør alltid gjennomgås konkret av regnskapsfører eller M&A-erfaren advokat.

Forfatter: Hugo Åkerman, daglig leder Selskapstorget. Sist oppdatert: 2026.