Publisert: 2026 · Sist oppdatert: 2026
Selskapsskatt i Norge er skatten et aksjeselskap betaler av sitt skattemessige overskudd. Satsen er 22 % i 2026 og har vært stabil siden 2019. Alle norske AS – uansett bransje og størrelse – skattlegges av samme sats.
Selv om satsen er enkel, er selve beregningen og timingen av innbetaling en av tingene norske selskaper oftest bommer på. I denne guiden går vi gjennom hvordan selskapsskatten beregnes, når den skal betales (forskuddsskatt, tilleggsforskudd og restskatt), hva som kan trekkes fra, og hvordan et holdingselskap i AS påvirker den samlede skattebyrden.
Selskapsskatt er skatt på selskapets overskudd før utbytte deles ut til aksjonærene. Grunnlaget er selskapets skattemessige resultat – ikke det regnskapsmessige – som beregnes etter reglene i skatteloven.
For AS, ASA og likestilte selskap er satsen 22 % (2026). For personlige næringsdrivende (enkeltmannsforetak) beregnes i stedet personinntekt via foretaksmodellen, som gir langt høyere effektiv skattesats (opp mot ~50 %) på det som anses arbeidsinntekt.
Ekstra skatt for finansforetak: banker, forsikringsselskap og enkelte finansforetak betaler i 2026 en tilleggsskatt på 3 % (totalt 25 %). Vanlige driftsselskap og holdingselskap betaler 22 %.
Skattegrunnlaget starter alltid fra det regnskapsmessige resultatet. Deretter gjøres skattemessige justeringer:
| Post | Beløp |
|---|---|
| Regnskapsmessig resultat før skatt | 1 000 000 kr |
| + Ikke-fradragsberettigede kostnader | 50 000 kr |
| + Regnskapsmessig avskrivning tilbakeført | 80 000 kr |
| – Skattemessig avskrivning | –100 000 kr |
| – Fritaksmetode-inntekt | 0 kr |
| – Fremførbart underskudd | –30 000 kr |
| Skattemessig overskudd | 1 000 000 kr |
| Selskapsskatt 22 % | 220 000 kr |
| Regnskapsmessig resultat etter skatt | 780 000 kr |
Merk at regnskapsmessig og skattemessig resultat sjelden er identisk. For små selskaper er forskjellen ofte kun avskrivning og eventuelle representasjonskostnader.
Selskaper betaler skatt via forskuddsordningen, ikke som personlig skatt ved lønn:
Praktisk regel: Selskaper som er usikre på inntekten bør heller betale for lite forskudd og legge på tilleggsforskudd i mai. Det er billigere enn å bli overrasket av rentekrav på restskatt.
Kostnader som gir framtidig inntekt (biler, IT, bygninger, maskiner) kan ikke trekkes fra fullt ut det året de kjøpes. De avskrives etter saldogrupper i skatteloven § 14-40 flg:
| Saldogruppe | Type driftsmiddel | Sats 2026 |
|---|---|---|
| a | Kontormaskiner, EDB-utstyr | 30 % |
| b | Ervervet goodwill | 20 % |
| c | Vogntog, varebiler, drosjebiler | 24 % |
| d | Personbiler, traktorer, maskiner | 20 % |
| e | Skip, fartøy, borerigger | 14 % |
| f | Fly, helikopter | 12 % |
| g | Anlegg for overføring av kraft | 5 % |
| h | Bygg og anlegg | 4 % |
| i | Forretningsbygg | 2 % |
| j | Faste tekniske installasjoner i bygg | 10 % |
Vær oppmerksom på at små beløp (under 15 000 kr per driftsmiddel eller varighet under 3 år) fradragsføres direkte det året de er anskaffet.
Fritaksmetoden reduserer selskapsskatten betydelig for holdingselskap som mottar utbytte fra datterselskap:
Sanksjoner ved forsinket levering: Skatteetaten kan ilegge tvangsmulkt (~625 kr/dag opp til ~62 500 kr) og tilleggsskatt (20–60 %) ved bevisst uriktig eller mangelfull skattemelding.
Når overskuddet endelig havner i lomma til en personlig aksjonær som utbytte, må man ta høyde for både selskapsskatt og personlig utbytteskatt (37,84 % i 2026):
| Trinn | Beregning | Beløp |
|---|---|---|
| Overskudd i selskap | 1 000 000 kr | 1 000 000 kr |
| – Selskapsskatt 22 % | × 0,78 | 780 000 kr |
| – Personlig utbytteskatt 37,84 % | × 0,6216 | 484 848 kr |
| Netto til privat eier | ~484 848 kr | |
| Samlet effektiv skatt | (1 000 000 – 484 848) / 1 000 000 | ~51,5 % |
Samlet effektiv skatt på det som til slutt havner privat er derfor ~51,5 %. Ved bruk av holdingselskap kan man utsette den siste delen (personlig utbytteskatt) på ubestemt tid ved å beholde pengene i holdingselskapet.
22 % av skattemessig overskudd. Har vært 22 % siden 2019. Finansforetak har i tillegg 3 % tilleggsskatt (totalt 25 %).
Forskuddsskatt betales i 2 terminer 15. februar og 15. april året etter inntektsåret. Frivillig tilleggsforskudd innen 31. mai. Endelig skatteoppgjør gir eventuell restskatt (med renter) eller tilbakebetaling.
Regnskapsmessig overskudd er selskapets resultat etter regnskapsstandarder. Skattemessig overskudd justeres for ikke-fradragsberettigede kostnader, skattemessige avskrivninger, fritaksmetode-inntekter og fremførbart underskudd.
Ja, inntil 10 år frem i tid, med noen begrensninger ved eierskifter over 90 %.
Ja, som hovedregel. Skjermingsmetoden gir fradrag for en beregnet skjermingsrente av kostpris, som reduserer skatten noe, men resten skattlegges med 37,84 %.
~51,5 %: 22 % selskapsskatt + 37,84 % av det som er igjen = ~51,5 % samlet effektiv skatt.
Nei, holdingselskapet betaler også 22 % selskapsskatt av eventuelt overskudd. Men utbytte fra datterselskap er som hovedregel skattefritt via fritaksmetoden, slik at driftsselskapets skatt ikke blir doblet oppover i eierkjeden.
Skatteetaten kan ilegge tvangsmulkt (ca. 625 kr per dag), tilleggsskatt (20–60 %) ved uriktig innsending, og skjønnsligning ved fortsatt manglende levering.
Riktig struktur kan spare deg for hundretusener i unødvendig skatt. Ring 0702 82 16 66 eller start med en gratis verdivurdering.
Ser du etter bedrifter å kjøpe? Se ledige objekter på Selskapstorget.
Les også: Holdingselskap i AS · Fritaksmetoden · EBITDA-guide · Balanse og resultatregnskap.
Forbehold: dette er en generell veiledning. Konsulter alltid regnskapsfører eller skatterådgiver ved konkrete beregninger.
Forfatter: Hugo Åkerman, daglig leder Selskapstorget. Sist oppdatert: 2026.
info@selskapstorget.no 
070 - 282 16 66
